Od 01 stycznia 2026 r. zostaną wprowadzone nowe limity zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków związanych z samochodami osobowymi w postaci m.in. odpisów amortyzacyjnych czy opłat leasingowych.
Czy są one korzystniejsze? Czy to dobra zmiana?
Na początku zacznijmy od kawałka historii. Obecny limit na samochody osobowe (niebędące samochodami elektrycznymi) w wysokości 150 000 zł obowiązuje od 01 stycznia 2019 r., wcześniej limit ten wynosił 20 000 Euro w przeliczeniu na PLN. Można zatem zauważyć, iż limit ten został podniesiony prawie dwukrotnie. Przypomnijmy, że w 2019 r. minimalna krajowa brutto wynosiła 2250 zł, natomiast od 2026 r. będzie wynosić 4806 zł. Jak wyglądała średnia krajowa? W 2019 r. brutto wynosiła ok. 4920 zł, natomiast obecnie prognozowane średnie wynagrodzenie w 2025 r. wyniesie 8673 zł.
Można zauważyć, że minimalna krajowa od 2019 r. wzrosła ponad dwukrotnie, natomiast średnia krajowa wzrosła o ponad 75%.
Również należy zauważyć, iż na przestrzeni tych lat, ceny nowych samochodów również poszły w górę. Wiele osób wskazywało, iż limit odpisów amortyzacyjnych powinien zostać zwaloryzowany i dostosowany do dzisiejszych standardów.
Czy przedsiębiorcy doczekają się dostosowania omawianego limitu do dzisiejszych warunków? Na ten moment wszystko wskazuje na to, że wręcz przeciwnie!
W wyniku ustawy z dnia 02 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw, omawiany limit zostanie podzielony. W przypadku samochodów spalinowych, których emisja CO2 przekracza 50g na kilometr będzie wynosił 100 000 zł, natomiast w odniesieniu do samochodów o niższej emisji limit będzie wynosił 150 000 zł. Samochody, które będą mogły skorzystać z wyższego limitu to w głównej mierze pojazdy hybrydowe typu plug-in. Natomiast limit 225 000 zł na samochody elektryczne oraz wodorowe pozostanie bez zmian.
Przepis przejściowy – dotychczasowe zasady nie dla wszystkich.
W ramach art. 30 ustawy zmieniającej wskazano, iż dotychczasowe limity będą dotyczyć samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed dniem wejścia w życie nowych przepisów.
Należy zauważyć, że samochody w leasingu operacyjnym, najmowane długoterminowo oraz dzierżawione itp. dla celów podatkowych nie stanowią środka trwałego w ewidencji korzystającego.
Literalna wykładnia tego przepisu sugeruje, że dotychczasowym limitem objęte będą wyłącznie samochody wprowadzone do EŚT korzystającego przed końcem 2025 roku. Brak nawiązania do umów leasingu operacyjnego, najmu długoterminowe itp. może wskazywać, iż przepis przejściowy nie będzie dotyczył takich sytuacji i tym samym dla opłaty wynikające z tych umów będą korzystały z obecnych limitów tylko do 31 grudnia 2025 r.
Niestety, powyższą interpretację potwierdza najnowsza odpowiedź na interpelację poselską (znak sprawy: DD2.054.16.2025), Podsekretarz stanu w MF Jarosław Neneman wskazał, iż przepis przejściowy będzie dotyczył wyłącznie samochodów wprowadzonych do EŚT przed 01 stycznia 2026 r.. Jednocześnie oznajmiono, że MF nie prowadzi prac mających na celu umożliwienie stosowania obecnych limitów w odniesieniu do samochodów używanych w działalności na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze zawartych przed 01 stycznia 2026 r.

Filip Jeżewski, Doradca Podatkowy














