Nie ma co ukrywać – podatek u źródła (WHT) od lat budzi niemałe wątpliwości. Zarówno, jeżeli chodzi o zakres opodatkowania (urządzenia przemysłowe, licencje typu Saas, dywidendy, odsetki etc.), jak i całą skomplikowaną procedurę, która się z nim wiąże.

Pytań jest wiele, a często jednoznacznych odpowiedzi brak… 

Podatnik, aby postąpić prawidłowo, musi odpowiedzieć sobie na szereg pytań:

• czy moja transakcja jest objęta podatkiem u źródła?
• czy mogę zastosować zwolnienie lub preferencję?
• kto jest rzeczywistym właścicielem należności?
• jaką dokumentację muszę posiadać?

A to tylko kilka przykładowych pytań, nie wspominając już o kwestiach zastosowania mechanizmu pay&refund, opinii o stosowaniu preferencji czy look- through approach.

Ale są wielkie plany! 

Komisja Europejska z końcem czerwca przedstawiła Tax Simplification Package, który obejmuje również WHT.

Co proponuje?

• uproszczenie zasad stosowania zwolnień z WHT w przypadku transakcji unijnych pomiędzy podmiotami powiązanymi (w tym najtrudniejszym zakresie – dywidend, odsetek i należności licencyjnych);
• ograniczenie obowiązków dokumentacyjnych – oby!
• uproszczenie sposobu rozliczania – m.in. mechanizm pay& refund.

Co jednak ważne, na razie są to dopiero plany, które mogą dojść do skutku za 2-3 lata albo w ogóle. W tzw. „międzyczasie” konieczne jest funkcjonowanie w rzeczywistości podatkowej jaka jest. Bywa to jednak niełatwe.

KAS nie siedzi z założonymi rękami

• Mazowiecka Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wykryła nieuprawnione korzystanie ze zwolnienia z podatku u źródła. Kontrolowane firmy prowadziły działalność w branży komunalnej. Dzięki kontroli celno-skarbowej blisko 20 mln zł trafiło do budżetu państwa (lipiec 2026 r.).

• Małopolska Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) ujawniła nieprawidłowości w rozliczeniu podatku u źródła w spółce kontrolowanej przez zagraniczny podmiot. Spółka zgodziła się ze stanowiskiem Małopolskiego Urzędu Celno-Skarbowego (MUCS) w Krakowie. Zobowiązanie podatkowe wraz z odsetkami w kwocie prawie 5 mln zł zostało w całości uregulowane (lipiec 2026 r.).

• Eksperci z opolskiej KAS skontrolowali rozliczenia podatku CIT za lata 2019-2020 w międzynarodowej firmie holdingowej z branży spożywczej. Polska firma w latach 2019-2020 funkcjonowała w grupie spółek, w której funkcje zarządcze, nadzorcze i kontrolne pełniły te same osoby. Kontrolerzy wykryli nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych w zakresie podatku u źródła (WHT) polegające na wypłacie dywidendy i „zaliczki na poczet dywidendy przewidywanej za rok obrotowy” na rzecz polskiej firmy, jedynego akcjonariusza (styczeń 2026 r.).

• Eksperci z Opolskiego Urzędu Celno-Skarbowego w Opolu przeprowadzili kontrolę w międzynarodowej firmie z branży farmaceutycznej. Kontrola dotyczyła rozliczenia w podatku CIT za lata 2019 r. - 2021 r. Eksperci wykryli nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych w zakresie cen transferowych i podatku u źródła (WHT) polegające na ustaleniu nierynkowego poziomu odsetek od wyemitowanych na rzecz podmiotu powiązanego obligacji (listopad 2025 r.).

Jakie mamy wnioski?

Podatek u źródła (WHT) znajduje się w niemałym zainteresowaniu organów podatkowych. Co więcej, niejednokrotnie kontrole podatkowe obejmują zarówno podatek u źródła, jak i ceny transferowe! O jedną i drugie trzeba zadbać, co często wiąże się z koniecznością posiadania know – how w tym zakresie. 

Co możemy dla Ciebie zrobić?

• dokonać oceny prawidłowości Twoich rozliczeń; 
• przygotować dokumenty zabezpieczające; 
• złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej; 
• wesprzeć w procedurze zwrotu podatku nadpłaconego, mechanizmu pay&refund czy złożenia wnioski o opinię o stosowaniu preferencji; 
• przeprowadzić szkolenie dla Twojego zespołu; 
• wesprzeć w czynnościach sprawdzających czy kontrolnych.