Organy podatkowe, jeszcze bardziej interesują się obszarem cen transferowych.  Powoływane są nowe jednostki i zespoły, a także pojawiają się konkretne inicjatywy ustawodawcze. Ponadto, jak podano, priorytetem kontroli celno-skarbowych będą efekty kwotowe, a nie jak wcześniej liczba kontroli.

Specjalne centrum kompetencyjne

Niedawno poinformowano o powołaniu, w ramach Małopolskiego Urzędu Celno-Skarbowego specjalnego centrum kompetencyjnego. Jego kompetencje mają być skoncentrowane na wykrywaniu i neutralizowaniu schematów agresywnej optymalizacji podatkowej.

Powołanie ww. podmiotu ma na celu optymalizację efektywności KAS w zwalczaniu niezgodnych z prawem mechanizmów, w szczególności w obszarze cen transferowych.

Zespół ds. zwalczania agresywnego planowania podatkowego

Co więcej, Ministerstwo finansów powołało zespół do spraw zwalczania agresywnego planowania podatkowego w zakresie CIT. Podkreśla się, że agresywne planowanie podatkowe objawia się niekiedy w sztucznym modyfikowaniem cen w transakcjach międzynarodowych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Do 31 października 2025 r. ma on przygotować raport końcowy, który będzie zawierał propozycje rozwiązań w obszarze zwalczania agresywnego planowania podatkowego w zakresie CIT. Analiza będzie przeprowadzona w następujących obszarach:

• międzynarodowe systemy podatkowe CIT,
• szkodliwe wzorce planowania podatkowego,
• budowanie odporności systemu podatkowego – działania systemowe,
• kooperacja międzynarodowa.

Projekt prezydencki

Ceny transferowe zdają się również być przedmiotem zainteresowania ze strony Prezydenta. Prezydencki projekt (nr projektu RPW/27021/2025) ustawy o zmianie ustawy o PIT oraz niektórych innych ustaw przewiduje m.in. następujące kwestie:

• największe podmioty (powyżej 5 mld przychodu) powinny spodziewać się kontroli celno-skarbowej raz na trzy lata,
• dwukrotne podwyższenie wysokości dodatkowego zobowiązania wynikającego naruszenia przepisów o cenach transferowych z 10% do 20%,
• publikowanie danych o transakcjach z podmiotami powiązanymi w przypadku PGK, spółek nieruchomościowych i największych podmiotów (przychody powyżej 50 mln euro).

Na rozwiązanie tego, czy proponowane zmiany wejdą w życie należy jeszcze poczekać, zwłaszcza, że wspomniana ustawa została skierowana do uzupełnienia i nie nadano jej jeszcze numeru druku.

Niezależnie od tego czy zaproponowane zmiany wejdą do porządku prawnego, informacje te są kolejnym dowodem na to, że należy skupić się na prawidłowych rozliczeniach z podmiotami powiązanymi w ramach swoich organizacji.

Jakie kroki warto podjąć i czego można się spodziewać?

Możemy spodziewać się większej ilości kontroli bądź tego, że będą one skuteczniejsze. Co więcej będą one prowadzone przez bardziej wykwalifikowanych urzędników.

W związku z tym warto sprawdzić przykładowo:

1. Czy podpisane umowy z podmiotami powiązanymi odzwierciedlają stan faktyczny?
2. Czy w grupie istnieje polityka cen transferowych i czy jest ona w praktyce stosowana?
3. Czy zasady przyjęte na potrzeby ustalania cen transferowych są racjonalne i aktualne?
4. Czy sporządzone zostały wszystkie niezbędne dokumenty związane z cenami transferowymi np. lokalna dokumentacja cen transferowych, TPR czy dokumentacja grupowa?
5. Czy zidentyfikowano wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi? Niekiedy uwadze mogą umknąć np. transakcje, które „nie przeszły przez księgi”
6. Czy nie pominięto przy weryfikacji obowiązków transakcji z podmiotami z rajów podatkowych?
7. Czy benchmark został sporządzony i czy jest on aktualny? – co do zasady benchmark należy zaktualizować raz na trzy lata, jednak, jeżeli wystąpiły znaczące zmiany w otoczeniu ekonomicznym należy sporządzić ją wcześniej.

Weryfikacja ww. elementów, chociaż z pewnością nie będzie wyczerpująca, pozwoli na to, aby ograniczyć ryzyko wystąpienia błędów, które mogą okazać się kosztowne.

Maria Owczarska, Doradca Podatkowy